En Venezuela, muchas personas y empresas con activos en el extranjero no tienen del todo claro qué deben declarar. Aquí te explicamos, de forma sencilla, cuál es el marco legal, cómo se identifican las jurisdicciones de baja imposición fiscal y quiénes están obligados a presentar esta declaración informativa.
Marco legal de la declaración informativa
El sistema tributario venezolano se basa en el principio de renta mundial, establecido en la Ley de Impuesto Sobre la Renta (LISLR). En pocas palabras, esto significa que tanto personas naturales como jurídicas deben declarar todos sus ingresos, sin importar si se generan dentro o fuera del país.
Además, el artículo 105 de esta ley establece la obligación de presentar una declaración informativa anual sobre las inversiones que se mantengan en jurisdicciones de baja imposición fiscal. Esta declaración se entrega junto con la declaración definitiva de rentas.
¿Qué se considera una jurisdicción de baja imposición fiscal?
Se habla de jurisdicciones de baja imposición fiscal cuando se trata de países o territorios donde los impuestos sobre la renta o el patrimonio son muy bajos o inexistentes, generalmente por debajo del 20 %.
Este criterio ayuda a la administración tributaria venezolana a identificar posibles riesgos fiscales asociados a inversiones en el extranjero.
¿Cómo se determinan estas jurisdicciones?
El encargado de definir qué territorios entran en esta categoría es el Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT), a través de providencias administrativas.
Una referencia importante es la Providencia Administrativa N° SNAT/2004/0232, que incluye una lista de territorios considerados de baja imposición fiscal, como por ejemplo:
- Aruba
- Granada
- Puerto Rico
- Islas Caimán
- República Dominicana
- Guyana
- Panamá
Es importante tener en cuenta que esta lista puede cambiar, por lo que conviene revisar la normativa vigente en cada ejercicio fiscal.
Países con convenios de doble imposición
No todos los países con baja carga fiscal entran automáticamente en esta categoría. Si Venezuela tiene un convenio de doble imposición con un país, y este incluye intercambio de información, normalmente queda fuera de la lista.
Eso sí, esta excepción puede dejar de aplicar si dicho país no colabora con la información que solicita la administración tributaria venezolana.
¿Quiénes deben cumplir con este régimen?
Este régimen aplica a contribuyentes que tengan, directa o indirectamente, activos o inversiones en este tipo de jurisdicciones. Algunos casos comunes incluyen:
- Participación en sociedades o sucursales en el extranjero
- Propiedad de bienes muebles o inmuebles fuera del país
- Acciones, cuentas bancarias u otros instrumentos financieros
- Participación en fideicomisos, fondos de inversión u otras estructuras similares
También se toman en cuenta factores como:
- La capacidad de decidir sobre la distribución de ganancias
- El control, directo o indirecto, de los activos, incluso a través de terceros
Operaciones que pueden quedar fuera
Hay ciertos ingresos que podrían no estar sujetos a este régimen, dependiendo de su naturaleza y de las condiciones específicas establecidas en la ley. En estos casos, lo más recomendable es analizar cada situación de forma individual para asegurarse de cumplir correctamente.
¿Por qué es importante cumplir?
Cumplir con esta obligación no solo evita sanciones, también permite organizar mejor la planificación fiscal internacional. Tener claridad sobre dónde están tus inversiones y cómo deben declararse es clave para mantener todo en orden y evitar problemas legales.
Si quieres profundizar en este tema, puedes revisar estos consejos sobre inversiones en jurisdicciones de baja imposición fiscal, donde encontrarás recomendaciones prácticas para estructurar inversiones internacionales de forma eficiente.
Conclusión
La declaración informativa de inversiones en jurisdicciones de baja imposición fiscal es una pieza importante dentro del sistema tributario venezolano. Entender cómo funciona, qué territorios aplican y quiénes están obligados a declarar te ayudará a gestionar mejor tus responsabilidades fiscales y a evitar complicaciones en el futuro.
