Las empresas venezolanas pueden ser fiscalizadas por varios entes gubernamentales, desde la Administración Tributaria (SENIAT) hasta los organismos encargados de recaudar y manejar las contribuciones parafiscales como el Instituto Venezolano de los Seguros Sociales (IVSS) o el FONACIT, encargado de manejar todo lo relacionado con los aportes de la LOCTI. Sin embargo, el SENIAT es el organismo más activo en las fiscalizaciones y por ello comentaremos los aspectos más resaltantes de estas revisiones. Empecemos:
Fiscalizaciones simultaneas
Una tendencia en aumento es que una entidad sea fiscalizada, simultáneamente, por varios entes. Por ejemplo, puede tener un proceso de revisión abierto con el SENIAT y otro, paralelo, con la Alcaldía de su municipio (los dos organismos más activos).
Periodos más revisados
Las revisiones más recientes del SENIAT abarcan entre 1 y 3 años. Sin embargo, las más frecuentes son aquellas que analizan 2 periodos, siendo los ejercicios más analizados 2020, 2021 y 2022.
Fiscalizaciones por sector económico
El sector económico más propenso a ser inspeccionado es el comercio seguido del área de servicios (por ejemplo, restaurantes y otros servicios de alimentación).
A mayor tamaño, mayor riesgo
Las empresas con mayor probabilidad de ser revisadas son aquellas que cuentan con mas de 50 empleados y tienen ingresos superiores a 400 mil dólares anuales.
Áreas de mayor interés en las fiscalizaciones
Las áreas que más interés despiertan en los revisores son:
- El cálculo y declaración anual del Impuesto Sobre la Renta (ISLR)
- El cálculo y pago quincenal de las retenciones de IVA e ISLR, así como del Impuesto a las Grandes Transacciones Financieras (IGTF).
- La elaboración y declaración del Impuesto a los Grandes Patrimonios (IGP)
Los ingresos: IVA Vs ISLR
Se compara la información del libro de ventas (IVA) con la declaración del ISLR. La suma de las declaraciones quincenales (contribuyentes especiales) o mensuales (contribuyentes ordinarios) correspondientes a un ejercicio fiscal, debe ser igual al ingreso mostrado en la declaración anual de ISLR. Lo mismo sucede si la revisión la lleva a cabo la Alcaldía, la información mostrada en el IVA debe coincidir con las declaraciones a ese organismo.
No pueden existir saltos
En el libro de ventas no pueden existir saltos en el número de las facturas ni en los números de control. Los ejemplares anulados se deben archivar sin que falte ni la factura original ni ninguna de las copias. Si los mismos se encuentran rotos, manchados o dañados de igual forma se guardaran a fin de demostrar que no fueron utilizados.
Conciliaciones bancarias e ingresos
Otro punto fundamental al momento de revisar los ingresos son los estados de cuenta bancarios, tanto nacionales como del exterior. Todos los ingresos realizados en las cuentas deben estar plenamente justificados. Los ingresos obedecerán, en la mayoría de los casos, a pagos...
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