Este artículo lo voy a dedicar a los aspectos de fondo para calcular el IVA a pagar, cumpliendo cabalmente con la ley. En función de esto debemos considerar los siguientes puntos:
1.- Solo las actividades definidas como hechos imponibles (ver 6 Claves sobre tarifas y exenciones del IVA en Venezuela), que generan débito fiscal (IVA facturado en las ventas) o se encuentran sujetas a alícuota cero (exportaciones) tendrán derecho a la deducción de los créditos fiscales (IVA generado en las compras). Es decir, si su negocio vende solamente productos exonerados o exentos los créditos fiscales son considerados parte de sus costos o gastos.
2.- Para que el IVA que pagamos en las compras sea deducible se tienen que cumplir las siguientes pautas:
- Corresponda a costos, gastos o egresos propios de la actividad económica habitual del contribuyente, es decir sean erogaciones necesarias para el desenvolvimiento del negocio. Por favor, no incluya aquí los gastos de sus mascotas, a no ser que las mismas sean parte del equipo de vigilancia de los galpones donde realiza sus actividades empresariales.
- No exceda el impuesto que es legalmente procedente
- Esté soportado con documentos que cumplan los requisitos mínimos establecidos por las leyes, es decir, facturas y demás documentos emitidos de acuerdo a las providencias emanadas del SENIAT.
3.- El derecho a deducir el IVA de una compra se pierde una vez han transcurrido más de doce (12) meses de emitida la factura, realizada la declaración de aduanas o del pago del impuesto en servicios recibidos del exterior.
4.- No son deducibles los créditos fiscales incluidos en compras que presenten las siguientes características:
- Las facturas sean falsas o no fidedignas
- Las compras no estén vinculadas directa y exclusivamente con las actividades del negocio.
- Las facturas correspondan a servicios de comidas y bebidas y espectáculos públicos.
5.- Se consideran que no están vinculadas al negocio:
- Bienes que se destinen a actividades no empresariales por tiempos alternativos
- Bienes que se destinen simultáneamente a actividades empresariales y privadas, por ejemplo, el vehículo que se adquiere a nombre de la empresa y se utiliza para el reparto de la mercancía pero que los fines de semana lo utilizan los accionistas en actividades privadas.
- Bienes o derechos que no figuren en la contabilidad del contribuyente, tal es el caso del IVA cancelado por la lancha del socio que además fue adquirida a su nombre…
- Bienes utilizados por los accionistas de las empresas, sus familiares o el personal dependiente de los mismos. Tuve un cliente que deseaba contabilizar dentro de la empresa la compra y su correspondiente IVA, de una hermosa mesa de billar que tenía en el salón de juegos de su casa…
6.- Los créditos fiscales que se originen en la adquisición de bienes y servicios usados solo en parte en la realización de operaciones gravadas...
Les invitó a seguir leyendo este artículo en el siguiente enlace: http://www.rodriguezc.com/portal/13-tips-para-calcular-iva-pagar/
