Hoy trataremos de entender el IVA en Venezuela, al menos en algunos de sus aspectos, y acoplar los procesos administrativos de las empresas a la declaración periódica de este tipo de impuesto.
Una de los servicios que más valoran los clientes es la puntualidad y exactitud con que se calculan sus obligaciones fiscales, entre ellas la declaración mensual del IVA. Esta declaración debe verse como el resultado de aplicar ciertos procedimientos administrativos de forma tal que, a final del período, las cifras se encuentren listas para ser procesadas fiscalmente. Para ello, vamos a enumerar los puntos a tomar en cuenta:
- Su empresa no paga el IVA, quienes lo soportan son sus clientes, sin embargo, este impuesto si es un aspecto fundamental en el flujo de caja, sobre todo para los agentes de retención de este tributo.
- En Venezuela son agentes de retención del IVA aquellas empresas que han sido designadas como tales por la Administración Tributaria (SENIAT), bien en función de su facturación o bien por sus funciones públicas o por el desarrollo de determinadas labores privadas, por ejemplo, los adquirientes de metales y piedras preciosas, cuyo objeto principal sea su comercialización.
- Los agentes de retención del IVA están obligados a retener el 75% del IVA facturado por sus proveedores y enterarlo a la Administración Tributaria quincenalmente. La retención del impuesto debe efectuarse cuando se realice el pago o el abono en cuenta, lo que ocurra primero. Es decir, si la factura se cancela de contado no hay efectos significativos sobre los niveles de tesorería pero, si es a crédito, el pago de la retención representa una salida de efectivo “adelantada” con respecto al pago total de la factura que será cancelada a 30 o 45 días.
- La retención puede ascender al 100% del IVA cuando:
- El monto del impuesto no esté discriminado en la factura
- La factura no cumpla los requisitos legales exigidos
- El proveedor está sujeto al 100% de retención según información suministrada por el portal web de la Administración Tributaria
- Se trate de adquisiciones de metales y piedras preciosas, cuyo objeto principal sea su comercialización.
- Si a su vez el agente de retención le vende a otros contribuyentes especiales la situación del flujo de caja se complica, ya que...
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