En el artículo anterior, 13 Aspectos que revisa el SENIAT en sus fiscalizaciones, conversamos sobre algunas de las cuentas que revisa el SENIAT en sus visitas. Hoy comentaremos los puntos faltantes. Comencemos pues:
Diferencias entre IVA e ISLR
Uno de los ejercicios realizados por los fiscales de la Administración Pública, a fin de corroborar la consistencia de la información presentada, es solicitar al contribuyente que compare las declaraciones del IVA e ISLR y explique las diferencias entre ellas.
Los casos que se pueden presentar son:
- Las compras registradas en el libro del IVA son mayores a los costos y/o gastos del periodo revisado: ¿a qué se debe esta diferencia? Una causa podría ser la adquisición de un bien registrado como propiedad, planta o equipo.
- Los gastos son superiores a los registros en el libro de compras: esto puede obedecer a la contabilización de la nómina cancelada al personal, la cual incrementa los gastos pero no se reflejan en los libros del IVA.
Esta revisión puede ser preparada por el contribuyente de manera anticipada y le servirá en gran medida como herramienta de control interno y autogestión. Para ello sugiero la elaboración de una lista de chequeo donde se reflejen las partidas que afectan a uno de los registros pero no se consideran en el otro, como por ejemplo los dos casos planteados: adquisición de propiedad, planta y/o equipo y pagos al personal.
Un tema fijo que revisa el SENIAT: los diferenciales cambiarios
Este es otro de los puntos que revisa el SENIAT con especial cuidado. El mayor analítico servirá para mostrar cada uno de los movimientos y, a la vez, cada cuenta deberá contar con el debido detalle.
Deben presentarse cuadros explicativos para cada partida contable que se vea afectada por las variaciones en el tipo de cambio, como por ejemplo bancos y cuentas por cobrar y pagar en moneda extranjera. Estos cálculos además de facilitar las fiscalizaciones son una herramienta fundamental de control interno y se deben realizar de manera mensual.
Lo deseable: un tipo de fiscal específico por sector económico
La preparación de las fiscalizaciones por tipo de empresa sería ideal. No es lo mismo el funcionamiento de una planta automotriz, que una fábrica de alimentos o un comercio donde se atiende al público de manera directa. El contar con actas de requerimiento por sector sería muy útil tanto para los fiscales como para la empresa, dado que la solicitud de documentos estaría enfocada de manera más precisa y se solicitarían los documentos completos por tipo de negocio.
Otro aspecto a considerar es la labor conjunta del contribuyente y del fiscal. El primero debe explicar de manera exhaustiva, pero a la vez simple, las labores que desarrolla la empresa. El fiscal, por su parte, debe tomar buena nota de los aspectos particulares del ente supervisado. Esta labor, además de ahorrar tiempo, ayuda a realizar una fiscalización más eficaz y productiva para ambas partes.
Y ¿quién atiende a los fiscales?
Esta pregunta está íntimamente ligada al punto anterior. La persona que atienda a los fiscales debe...
Le invitamos a que siga leyendo 5 Aspectos que revisa el SENIAT en sus fiscalizaciones – Parte II
