Hoy veremos cómo se generan los anticipos de ISLR y cuál debe ser el tratamiento contable y fiscal que estos deben tener. Empecemos:
¿Por qué se crean los anticipos de ISLR?
El ISLR es un impuesto de carácter anual. La obligación de declarar y cancelar este tributo se genera una vez se cierra el ejercicio económico que, dependiendo del tipo de contribuyente, es como sigue:
- Personas jurídicas: según el ejercicio establecido en su documento constitutivo.
- Personas naturales: año calendario (del 01 de enero al 31 de diciembre)
- Entidades sin fines de lucro: año calendario
Una vez finalizado el ejercicio económico, la entidad cuenta con 90 días para efectuar la declaración definitiva de rentas y cancelar el ISLR generado. Los contribuyentes especiales se regirán por el calendario emitido por el SENIAT y declararán en la fecha estipulada, de acuerdo al último número de su RIF.
Dado que el período es tan extenso (un año), los anticipos de ISLR se crearon con el propósito de que la Administración Tributaria pueda recaudar fondos de manera rápida y continua durante el año fiscal.
¿Cuáles son los anticipos de ISLR?
Los principales anticipos de ISLR son:
- Retenciones de ISLR
- Anticipo de ISLR por venta de inmuebles
- Declaración ISLR estimada personas naturales y jurídicas
- Anticipos quincenales de ISLR (Sujetos Pasivos Especiales)
Retenciones de ISLR
Las retenciones de ISLR están reguladas por el Decreto 1.808, del 23 de abril de 1997 (Gaceta Oficial No. 36.203 del 12-05-1997). En dicha norma se establecen las operaciones que son objeto de retención, el porcentaje de la base imponible, así como las diferentes tarifas aplicables dependiendo del tipo de persona que recibe el pago. Las personas objeto de retención se pueden clasificar, básicamente, en:
- Personas naturales:
- Residentes
- No residentes
- Personas jurídicas
- Domiciliadas
- No domiciliadas
¿Quiénes me pueden retener ISLR?
Las fuentes de retención de ISLR más comunes para una persona jurídica son...
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