Hoy retomamos un tema que hace tiempo ya habíamos tratado: la auditoría financiera. El enfoque que voy a darle a este artículo son las deficiencias que pueden cometer el auditor, en su papel de asesor, y su impacto dentro del informe final. Comencemos pues:
El paso inicial: planificar
Debemos planificar adecuadamente cada uno de los pasos a realizar en la auditoría, considerando de manera muy cuidadosa el tipo de entidad que vamos a revisar. Es obvio que no es lo mismo auditar una empresa manufacturera que un banco, una compañía con varias tiendas al detal que una empresa de ingeniería. Cada una de ellas tendrá leyes, regulaciones y principios contables de aplicación específica.
Un buen asesor no deja espacio a la improvisación
Antes de llevar a cabo la auditoría deben establecerse los criterios que serán utilizados. No se puede improvisar una vez nos encontramos en las instalaciones del cliente. El determinar las bases del análisis forma parte importante de la planificación del trabajo.
Conozca a su cliente y establezca sus puntos claves
Para poder establecer adecuadamente los criterios de la asesoría, se debe conocer la empresa que se va a auditar. No nos referimos aquí a la elaboración del archivo legal de la entidad, aspecto obligatorio y de gran importancia, sino a un conocimiento más amplio de las actividades de la organización. Conocer los siguientes aspectos, entre otros, es fundamental:
- Objetivo, misión y visión: ¿Quiénes son los accionistas de la empresa?, ¿a qué se dedica?, ¿cuál es su posición en el mercado?, ¿cuáles son sus planes a corto y mediano plazo?
- Tamaño de la entidad: ¿tiene sucursales, fábricas u otro tipo de instalación además de las oficinas centrales?, ¿con cuántos colaboradores cuenta?
- Procedimientos de fabricación y/o venta: ¿fabrica totalmente los artículos que vende o solo en parte?, ¿importa insumos o productos terminados?, ¿cuáles son sus principales proveedores y clientes?
- Control interno de la entidad: ¿cuenta con departamento de auditoría interna?, ¿tiene manual de normas y procedimientos?, ¿cuál es el nivel de las personas que trabajan en los departamentos administrativos y contables de la organización?
- Áreas claves de la organización: es obvio que si la empresa es manufacturera, el inventario es una de las cuentas que requerirá uno de los análisis más detallado, sin embargo, en una empresa de consultoría, este rubro posiblemente ni siquiera exista o tendrá una importancia relativa no relevante. Este ejemplo ilustra, de manera bastante gráfica, lo que es una cuenta clave en una organización.
Personal calificado
La auditoría debe ser realizada por personal capacitado y experto en el área que está siendo auditada. Este punto que puede resultar obvio, en la práctica no siempre cumple con los estándares mínimos. Las firmas de auditores tenemos como responsabilidad el contar con equipos suficientemente formados y desarrollados...
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